在很长一段实践中，应用跨境架构，尤其是低税地的离岸公司、离岸信托等税收不透明实体来避税是一种真实存在的税务实践，这对全球众多国家的征税权造成了重大侵害。

　　基于此，在G20团体的大力支撑下，OECD主导构建了多个国家之间的税务信息主动交流系统，其中的“账户信息统一申报准则”即称为CRS。

　　信托关系初是一种人与人之间基于信赖而进行的支配。信托委托人将自己的财产转让给受托人，受托人按照对委托人的许诺管理财产，并将财产发生的好处分配给受益人。关于信托的神奇功能，存在很多传言，其中有些是确有其事，有些是夸张其词，而另一些则显得暗昧，暗昧得让一知半解者乐于去宣传，而深谙其道者却讳莫如深。

隐匿与暴露

　　离岸信托为暗昧的两项功能莫过于“保密”与“税务计划”，这可以从多个方面诠释，例如将信托的受益人分为不同的组别，使他们彼此对对方的分配情形不知情;例如应用某国给予特定信托对比于其他主体的税务优惠进行投资。但是，对某些人而言，离岸信托具诱惑力之处却在于它是位于低税地的一个不透明的税收实体。例如，A国纳税居民X君设立以自己为受益人的离岸信托，然后再通过一系列的中间架构向B国投资;向B国的投资回报终会回到离岸信托，并且被分配给受益人X君。依据A国，X君需要向A国就其海外收入缴纳所得税，但是由于离岸信托是一个不透明税收实体，A国的税务无法知悉离岸信托取得收入并向X君分配的行动，因此也就无法向X君征缴所得税。

　　CRS准则树立后，中国以及绝大多数的离岸地、低税地都参与了税务信息主动交流系统。所谓的税务信息主动交流系统，即各个缔约国的金融机构对自己管辖内的个人或者实体账户进行甄别后，一旦发现他国税务居民直接开设或者间接控制的账户，即将账户信息向本国税务机构进行申报，由本国税务机构将国内各个金融机构申报的账户信息进行汇总，并且上传至各缔约国税务机构共享的数据体系。

　　在CRS新政之下，大多数离岸信托作为消极金融机构(PassiveNFE)，其账户所在的银行需要向税务申报如下信息：委托人、受托人、受益人(包含取得收益的自由裁量受益人)、保护人的身份信息，账户余额和账户金额变动信息。回到上文的案例，在CRS新政下X君(A国纳税具名)通过离岸信托取得了向B投资的收益，只要A国为税务信息主动交流缔约国，那么该离岸信托的开户行会主动将信托好处有关人的身份信息、信托账户的余额和金额变动情形向税务申报。以上信息将很可能被A国的税务机构取得，作为A国税务向X君征缴年度所得税的根据。

透明与新生

　　应用不透明税收实体进行税务规避是灰色也好，非法也罢，就像一场大梦，现在是醒来的时刻，以往那些过于激进的税务计划也已经走到了止境。但与之对比应的不是旷废和焦土，而是透明与新生。

　　合规已成必然。CRS新政并不意味着终结，而恰恰是着手。在对各国税务居民的海外资产和资产持有构造有进一步了解后，各国将着手制订真正具有针对性的税务规范并采用相应的税收征收手腕。在这个大背景之下，任何企图钻破绽规避税务信息申报的办法都需要格外的谨严;那些企图应用一个错误去掩盖另一个错误的行动将会在政策、法规的逐渐收紧下被一步一步逼近死胡同，终无路可退。

　　在合规的基本上，联合家族(企业)自身的特色进行跨国，跨地域，多重身份配置与构造支配。CRS新政下破绽与取巧的空间虽然在逐渐减少，但合理计划的空间依然存在。如何机动的支配财产持有人的身份，中间架构的形式和注册经营地点以及家族企业体系内的交易模式和风险内控，并使之与家族(企业)的特色相契合，决议了CRS新政下跨国家族(企业)能否实现其自身合法好处的大化。

　　离岸地会失去一些优势，但不会死去，而是进入了一个新的时期。税收不透明在逐渐的消散，但离岸地机动的和低税率依然存在，其在跨国家族(企业)的权益构造构建中依然有主要的意义。从传统离岸地(英属维尔京群岛，开曼等等)积极参与CRS新政的行动中也可以看出他们正在为新角色和定位做好筹备。

　　离岸家族信托回归本真将是趋势。CRS新政将洗去离岸家族身上那些暗昧的颜色，将财富家族的目光重新拉回到离岸家族信托所真正具有的功能和优势上来严密的保护隔离功能，机动的权益构造支配，健全的保护与接济办法以及合法的低税率。在将来，离岸家族信托不会再与逃税产生任何关系，而是作为家族(企业)权益构造设计的主要工具被重新定义。

　　起源：《接力》杂志